מיסוי במשיכת קרן השתלמות

מהי קרן השתלמות

קרן השתלמות הינה מוצר פנסיוני לטווח קצר עד בינוני שמעניקה הטבות מס גם בשלב ההפקדה וגם בשלב המשיכה.
עמיתי הקרן הם שכירים ועצמאים:

בעמית שכיר - הפקדות לקרן מבוצעות ע"י המעסיק, מידי חודש, כאשר חלק מההפקדה ע"ח המעסיק וחלק ע"ח העובד אשר מנוכה משכרו.
שיעורי ההפקדה המקובלים מהשכר הינם 7.5% ע"ח המעסיק ו – 2.5% ע"ח העובד.

עמית עצמאי – הפקדות מבוצעות לקרן בהתאם לרצונו של העמית ובמועדים שבו הוא מחליט להפקיד.

ניתן למשוך את הכספים לאחר 6 שנות ותק (קרן נזילה) ולעמית שהגיע לגיל פרישה לאחר 3 שנות ותק.
התוכנית מכילה מגוון רחב של מסלולי השקעה בעלי מאפייני סיכון שונים, שמאפשרים לעמיתים לבצע את השקעת הכספים בהתאם לצרכים.

במשיכת כספים שאינם נזילים - משיכה שלא כדין:

בביצוע המשיכה חל מס מרבי של 47% על הרכיבים השונים, לפי הפירוט הבא:

עמיתים עצמאים:
- החלק בקרן הפקדות שלא מוכר כהוצאה לצורכי מס פטור ממס
- קרן ההפקדות המוכרות כהוצאת לצרכי מס* והרווחים בגין כל רכיבי החשבון חייבים במס מרבי

*קרן ההפקדות המוכרות כהוצאה לצרכי מס – סכום ההפקדה השנתית עד לתקרה של 4.5% מההכנסה השנתית הקובעת.

עמיתים שכירים:
- החלק המהווה קרן הפקדות העובד פטור ממס
- החלק המהווה קרן הפקדות המעסיק שמעל התקרה המוטבת פטור ממס
- שאר הרכיבים חייבים במס מרבי של 47% - הרווחים וחלק קרן הפקדות המעסיק שעד תקרת ההפקדה המוטבת.

במשיכת כספים נזילים – מיסוי רווחים ריאליים:

המס חל על רווחים ריאליים שנצברו מעל תקרת ההפקדה המוטבת.

• רווחים ריאליים על הפקדות שבוצעו בין 2003 ל-2005 חייבים במס בשיעור של 15%.

• רווחים ריאליים על הפקדות שבוצעו בין 2006 ל-2011 חייבים במס בשיעור של 20%.

• רווחים ריאליים על הפקדות שבוצעו משנת 2012 חייבים במס בשיעור של 25%.

*משיכת כספים מחשבון בקרן השתלמות חוסמת את החשבון להפקדות. לצורך ביצוע הפקדות חדשות נדרש לפתוח חשבון חדש.

למידע נוסף על קרנות השתלמות >